NHỮNG LƯU Ý NHỎ VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
- Điều kiện ủy quyền quyết toán: Cần đọc kỹ các điều kiện được ủy quyền quyết toán. Ví dụ trong năm người lao động có thu nhập vãng lai hay không, nếu có thì đã khấu trừ 10% và tổng thu nhập vãng lai bình quân tháng từ 10 triệu đồng trở xuống hay không và có mã số thuế thu nhập cá nhân chưa. Nếu đủ điều kiện thì được ủy quyền quyết toán và người lao động phải làm mẫu ủy quyền gửi cho doanh nghiệp trước thời hạn quyết toán.
- Đã ủy quyền quyết toán thì lưu ý phải tick vào chổ ủy quyền trong phụ lục mẫu 05-1BK khi lên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
- Ủy quyền thì giảm trừ bản thân đủ 12 tháng (với mức giảm trừ 11 triệu đồng/1 tháng, tức là 132 triệu cả năm) dù người lao động có làm đủ năm ở công ty hay không.
- Nếu làm 2 nơi cùng 1 lúc (một thời điểm) thì giảm trừ cá nhân được 1 nơi: nên chọn nơi có thu nhập cao hơn để giảm trừ
- Người phụ thuộc thì giảm trừ theo số tháng kể từ phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng. Mức giảm từ 4,4 triệu/tháng
- Đăng ký hồ sơ người phụ thuộc đầy đủ và đúng hạn. Lưu ý đặc biệt trong năm có người lao động mới vào làm tại công ty, nếu họ có người phụ thuộc thì phải đăng ký lại như lần đầu
- Nếu cá nhân tự đi quyết toán thì yêu cầu các doanh nghiệp đã khấu trừ thuế tại nguồn cung cấp chứng từ khấu trừ thuế để sau này được bù trừ số phải nộp hoặc hoàn thuế.
- Doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động nếu có yêu cầu
- Nếu khi quyết toán thuế theo diện ủy quyền mà số thuế tính ra khi quyết toán nhỏ hơn số đã khấu trừ thì được giảm trừ lần nộp sau hoặc được hoàn nếu có yêu cầu
- Mẫu biểu kê khai phụ lục khi quyết toán:
– Nếu làm từ 3 tháng trờ lên thì kê vào phụ lục 05-1BK. Trong trường hợp ký hợp đồng dưới 3 tháng nhưng ký nhiều lần dẫn tới làm trên 3 tháng thì kê vào mẫu 01, tham khảo CV 9611 /CT-TTHT của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh
– Nếu cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký nhưng dưới 3 tháng thì kê vào phụ lục 05-2BK kể cả mức thu nhập thấp hơn 2 triệu
11. Nếu cá nhân có một khoản thu nhập vãng lai nơi khác mà chưa khấu trừ 10% (dù thu nhập dưới 2 triêu) thì cũng không thuộc diện được ủy quyền quyết toán
- Quyết toán thuế theo số tiền thực nhận không phải theo số hạch toán chi phí thường áp dụng trong trường hợp công ty trả lương vào tháng sau. Đây là lỗi rất dễ mắc phải đối với các doanh nghiệp, tuy nhiên cơ quan thuế thường bỏ qua do tính tròn năm và đã thanh toán trước thời gian quyết toán.
- Về vấn đề làm cam kết thu nhập thì nên lưu ý điều kiện làm cam kết là duy nhất thu nhập thuộc diện bị khấu trừ 10% đã nêu chứ không phải thu nhập duy nhất một nơi nhé
- Tiền thưởng 2/9, 30/4, tết, tiền ăn ca vượt 730.000 đồng/ 1 tháng phải cộng vào thu nhập tính thuế
- Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN vẫn phải làm tờ khai tạm tính.
- Thuế TNCN kê khai tạm tính theo tháng hay theo quý kê khai theo thời hạn của thuế Gía trị gia tăng (GTGT). Nếu thuế GTGT kê khai theo tháng thì thuế TNCN kê khai theo tháng, nếu thuế GTGT kê khai theo quý thì thuế TNCN kê khai theo tháng hoặc quý
- Nếu cho lương thực nhận (Net) thì cần phải xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi (Gross up) và tính ngược lên để xác định thu nhập tính thuế. Từ đó xác định số thuế TNCN
- Không phải trường hơp nào không thuộc diện ủy quyền quyết toán cũng phải tự đi quyết toán.
- Nếu cá nhân không cư trú thì cứ khấu trừ 20% trên tổng thu nhập mà công ty chi cho họ. Vấn đề này thường áp dụng trong trường hợp công ty có người lao động nước ngoài. Kiểm tra lại điều kiện cư trú của các nhân này.
- Nếu cá nhân cư trú thì xác định thuế TNCN từ tiền công phạm vi toàn cầu, cá nhân không cư trú chỉ xác định đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam
